Яресько VS Южаніна: чим відрізняються для аграріїв проекти податкової реформи

Минулого тижня Мінфін представив свій проект податкової реформи. Відміна спецрежиму ПДВ, єдина 20%-ва ставка для основних податків, обмеження спрощеної системи оподаткування - у таких реаліях жити сільгоспвиробникам, якщо цей проект буде прийнятий. Паралельно існує інший проект реформи, розроблений комітетом з питань податкової та митної політики, який як правило називають "проектом Ніни Южаніної". Всеукраїнська аграрна рада проаналізувала, що обіцяють аграріям два проекти.

Ключові положення законопроекту Ніни Южаніної

1. Скасування спецрежиму ПДВ з 2016 року для рослинництва та збереження його для тваринництва до 2018 року з одночасним відновленням відшкодування ПДВ при експорті зернових і технічних культур.

2. Введення законодавчих гарантій своєчасного і повного відшкодування ПДВ, а також усунення можливостей для безпідставного (за формальними підставами) зняття податкового кредиту:

a) публічний реєстр заявок на відшкодування ПДВ із зазначенням заявника та заявлених сум;

b) відшкодування ПДВ строго в порядку надходження заявок;

c) податковий кредит сформований за зареєстрованими в ЄРПН податковим накладним може бути знятий тільки у випадку, якщо була допущена помилка в ІПН (кредит дали не тому платникові податків) або податкова накладна зареєстрована по неоподатковуваних операціях.

3. Введення лімітів на розмір земельного банку в обробітку та оборот аграрних підприємств, котрі мають право використовувати єдиний податок четвертої спрощеної групи оподаткування (колишній ФСП), 3000 га і 100 млн грн відповідно.

4. Одночасно податок на прибуток замінюється податком на розподілений прибуток. Це означає, що підприємство повинне буде платити податок тільки з коштів, які воно виплачує на користь власників: виплата дивідендів, продаж продукції за заниженими цінами на офшори, тонка капіталізація і т.п.; кошти що інвестуються в придбання основних фондів або направляються на поповнення оборотного капіталу не оподатковуються. Враховуючи, що зараз при виплаті дивідендів платники єдиного податку четвертої групи повинні платити авансовий платіж, податок на розподілений прибуток буде для аграріїв фактично еквівалентний єдиному податку, з тією лише різницею, що замість єдиного податку підприємства на загальній системі будуть платити податок на землю.

5. Знижується навантаження на фонд заробітної плати: ПДФО - 10%, ЄСВ - 20 і загальне податковое навантаження (що в повному обсязі реалізувати в 2016 році навряд чи можливо): ПДВ - 15%, податок на розподілений прибуток - 15%.

Ключові положення законопроекту Мінфіну (проект Наталії Яресько)

1. Скасування спецрежиму ПДВ для всіх видів сільгосппродукції / виробників і відновлення відшкодування ПДВ при експорті зернових і технічних культур, при цьому Мінфін не закладає компенсації скасування спецрежиму ПДВ у вигляді державної підтримки (відсутній в проекті бюджету на 2016 рік).

2. Фактичне скасування єдиного податку четвертої групи спрощеної системи оподаткування – Мінфін встановлює ліміт по виручці в розмірі 2 млн грн, підприємства, чия виручка, перевищує цей показник повинні перейти на загальну систему оподаткування.

3. Відсутність законодавчих гарантій відшкодування ПДВ і формування податкового кредиту, які є в проекті Южаніної (№ 3357):

a ) зберігаеться норма про те, що податковий кредит може бути знятий, якщо податкова накладна не зареєстрована в ЄРПН і якщо вона зареєстрована з порушенням порядку реєстрації податкових накладних, тобто підзаконного акту який затверджує сам же Мінфін (фактично, таким чином вони залишають собі можливість знімати податковий кредит коли захочуть, незважаючи на сплату податкових зобов'язань до бюджету);

b ) відсутні норми про введення публічного реєстру заявок на відшкодування та їх відшкодування в порядку черговості.

4. Знижується навантаження на ФЗП (фонд заробітної плати): ПДФО - 20%, ЄСВ – 20%, при цьому зберігається військовий збір.

7. По інших податках податкове навантаження зростає до 20%.

Відзначимо, що частина положень, на яких наполягали представники ВАР, були включені і в законопроект Мінфіну: виключення норми про скасування свідоцтва платника ПДВ при його незнаходженні за юридичною адресою, і норма (стаття 195.7 проекту Мінфіну) про формування податкового кредиту за податковими накладними зареєстрованим у ЄРПН, але містять помилки, які не заважають ідентифікувати операцію. При цьому, позитивне значення останнього нововведення повністю нівелюється збереженням положення про те, що податковий кредит анулюється, якщо в ході реєстрації податкової накладної був порушений порядок реєстрації.

"Таким чином, законопроект Мінфіну для аграріїв є різко негативним, проте, на ньому наполягає Уряд, насамперед, Яценюк і Яресько. У свою чергу, законопроект Южаніної, якщо він буде прийнятий в повному обсязі (нехай і без зниження ставок ПДВ, податку на розподілений прибуток і ПДФО) є в цілому сприятливим для аграрної галузі.", - говорять в ВАР. Який законопроект буде прийнятий, чи будуть вони об'єднані, які конкретно норми увійдуть в підсумковий документ буде залежати від політичних розкладів і від того, наскільки сильні протести викличе пропозиція Мінфіну.

При цьому, необхідно брати до уваги, що скасування спецрежиму ПДВ є одним з ключових вимог МВФ, а також вигідна великим рослинницьким холдингам, тому що разом зі скасуванням спецрежиму вони отримають відшкодування ПДВ при експорті зернових і технічних культур. Відповідно, збереження спецрежиму ПДВ у повному обсязі до 2018 року, як це було передбачено в Коаліційній угоді, представляється малоймовірним.

фото: solydarnist.org, World Economic Forum / flickr.com